Инвестиционный счет

• Использование инвестиционного счета позволяет отложить уплату подоходного налога с дохода, заработанного с финансового имущества. Обязанность по уплате налога возникнет лишь тогда, когда выплаченная с инвестиционного счета сумма превысит внесенную на счет сумму.
• Уплату подоходного налога можно отложить, если за деньги на инвестиционном счете приобретается финансовое имущество1. Определение финансового имущества приведено в Законе о подоходном налоге. Покупка любого другого имущества за счет средств инвестиционного счета считается выплатой с инвестиционного счета.
• Инвестиционный счет - это обычный расчетный счет, который должен быть открыт в государстве-участнике Соглашения о Европейской экономической зоне или в государстве-члене ОЭСР.
• Об инвестиционном счете следует уведомить Налоговый департамент. Для этого в декларации о доходах необходимо указать соответствующий счет как инвестиционный счет. Расчетный счет становится инвестиционным счетом лишь после того, как о нем будет уведомлен Налоговый департамент. Каждый год, если на инвестиционный счет произведены взносы или с инвестиционного счета совершены выплаты, они должны быть отражены в декларации.
• В качестве инвестиционного счета не рекомендуется использовать расчетный счет, на котором производятся повседневные сделки (платежи карточкой, перечисления, э-счета и пр.), так как в этом случае все совершенные на этом счете взносы и выплаты необходимо декларировать. Новый расчетный счет можно открыть в конторе банка.
• Количество инвестиционных счетов на одного человека не ограничено.

• Действуют две системы: т. н. обычная система и система инвестиционного счёта, и каждый может выбирать, какой системой пользоваться. Обеими системами можно пользоваться и параллельно (например, при совершении сделок с финансовым активом уплату подоходного налога можно отложить, а с ценными бумагами, которые не считаются финансовым активом, можно совершать сделки, используя обычную систему, уплатив подоходный налог в год, следующий за годом возникновения дохода).

• Больше нельзя. Имевшиеся по состоянию на 31.12.2010 г. ценные бумаги и договора страхования жизни с инвестиционным риском можно было перенести в систему инвестиционного счета, если инвестиционным счетом начали пользоваться в 2011 году – в противном случае они остались в т.н. старой системе и подлежат декларированию и обложению налогами обычным способом.

Начиная с 01.01.2011 г. можно отсрочить налогообложение дохода, полученного от инвестиций (ценные бумаги, инвестиционный вклад, страхование жизни с инвестиционным риском), используя инвестиционный счет. Подробнее об использовании инвестиционного счета можно прочитатьздесь.

Для отсрочки налогообложения прибыли, полученной от ценных бумаг, приобретенных до 01.01.2011 г., стоимость приобретения этих ценных бумаг можно было задекларировать в качестве взносов на инвестиционный счет в декларации, представляемой за 2011 год. Для того, чтобы воспользоваться этой возможностью, нужно было задекларировать расчетный счет, связанный со счетом ценных бумаг, в качестве инвестиционного счета и применить регуляцию инвестиционного счета с момента начала использования инвестиционного счета.

• Больше нельзя. Имевшийся по состоянию на 31.12.2010 г. задекларированный убыток от продажи ценных бумаг можно было внести в систему инвестиционного счета, если инвестиционным счетом начали пользоваться в 2011 году – в противном случае он остался в т.н. обычной системе.

• Взнос на инвестиционный счет - это любая сумма, перечисленная на инвестиционный счет. Если в качестве инвестиционного счета используется расчетный счет, на котором уже имеются какие-то суммы, то взносом считаются и эти суммы. Такое сальдо банковского счета декларируется как первое перечисление на инвестиционный счет.
• Доход, полученный с финансового имущества, является взносом в том случае, если он облагается подоходным налогом.
• Непосредственные документально подтвержденные расходы, сопутствующие покупке и продаже финансового имущества, рассматриваются как взнос на инвестиционный счет, если эти расходы не понесены за счет взноса.
• До 31.12.2014 г. взносом считается также конвертирование валюты в других целях, чем для приобретения финансового актива. В таком случае проданная валюта декларируется как выплата с инвестиционного счёта, а купленная валюта – как взнос на счёт. Начиная с 01.01.2015 покупка и продажа валюты (конвертирование) на инвестиционном счёте не рассматривается как взнос на инвестиционный счёт и выплата со счёта, а конвертирование валюты не надо декларировать.
• Взносом не является не облагаемый налогом доход с финансового имущества (доход, полученный от отчуждения имущества, проценты, выплачиваемые на инвестиционный счет и пр.) и деньги, перечисленные на инвестиционный счет с другого инвестиционного счета лица.

• Выплата с инвестиционного счета - это перечисление/выплата с инвестиционного счета, за счет которых не приобретается финансовое имущество или денежные суммы не перечисляются на другой инвестиционный счет лица.
• Выплатой считается покупка таких ценных бумаг за счет средств инвестиционного счета, которые не отвечают вышеуказанному понятию финансового имущества (например, III пенсионная ступень, акции, не предлагаемые публично, и пр.).
• Если счет, связанный со счетом ценных бумаг, является инвестиционным счетом, то удержанная с него месячная плата за обслуживание счета ценных бумаг считается выплатой с инвестиционного счета.
• До 31.12.2014 выплатой считается также конвертирование валюты в других целях, чем непосредственно для приобретения финансового актива. В таком случае проданная валюта декларируется как выплата с инвестиционного счёта, а купленная валюта – как взнос на счёт. Начиная с 01.01.2015 покупка и продажа валюты (конвертирование) на инвестиционном счёте не рассматривается как взнос на инвестиционный счёт и выплата со счёта, а конвертирование валюты не надо декларировать.
• Имея инвестиционный счет, следует помнить, что это обычный расчетный счет. Поэтому при необходимости с этого счета удерживаются денежные суммы и для покрытия возникших задолженностей. Например, в случае кредита, если владелец счета является заемщиком или соходатайствующим лицом, при возникновении задолженности (если в условиях кредитного договора разрешено проверять наличие денежных средств на всех расчетных счетах) необходимая сумма может быть удержана и с инвестиционного счета. В таком случае вы имеете дело с выплатой, которая может повлечь за собой обязанность по уплате подоходного налога.
• Совершенные на инвестиционном счете т.н. повседневные сделки (платежи, взносы, совершаемые на основании договоров прямого и постоянного платежного поручения, дебетование плат за банковские карточки, платежи карточкой и пр.) считаются выплатами.

• В системе инвестиционного счета можно заключать также договоры страхования жизни с инвестиционным риском, однако следует тщательно продумать, будет ли это разумно. Например, в случае Школьного фонда получателем выплаты является третье лицо, из-за чего может возникнуть опасность двойного налогообложения!
• В системе инвестиционного счета можно открывать также инвестиционные вклады.

• Поскольку пенсионные фонды III ступени не являются финансовым имуществом в значении Закона о подоходном налоге, то взносы в III ступень рассматриваются в случае инвестиционного счета как выплаты. Если на счете ценных бумаг, на котором находятся ценные бумаги, рассматриваемые как финансовое имущество, вы желаете хранить и приобретать паи добровольных пенсионных фондов, разумно будет перед приобретением перечислить на инвестиционный счет сумму, которую вы планируете разместить в фонде третьей ступени (в таком случае взнос и выплата будут равны). Для простоты налоговых деклараций все же будет разумно совершать сделки с финансовым имуществом отдельно на расчетном счете и счете ценных бумаг.

• Срочный и накопительный вклад, заключённый с инвестиционного счёта, в рапорте отражается как операция с финансовым имуществом.
• Инвестиционный вклад – это финансовое имущество и поэтому его можно открыть также в системе инвестиционного счета.

• На инвестиционном счете можно хранить любую валюту и совершать на нем сделки в любой валюте. Конвертирование валюты на инвестиционном счете разрешается непосредственно перед приобретением финансового имущества и лишь в объеме, необходимом для приобретения этого финансового имущества. Не разрешается использовать инвестиционный счет с целью заработать доход от конвертирования валюты.
• До 31.12.2014 конвертирование валюты в других целях, чем для приобретения финансового актива, считается выплатой. В таком случае проданная валюта декларируется как выплата с инвестиционного счёта, а купленная валюта – как взнос на счёт. Начиная с 01.01.2015 покупка и продажа валюты (конвертирование) на инвестиционном счёте не рассматриваются как взнос на инвестиционный счёт и выплата со счёта, а конвертирование валюты не надо декларировать.

• Действует общее правило: уплату подоходного налога можно отложить, если финансовый актив приобретается за счёт средств на инвестиционном счёте. Закон о подоходном налоге предусматривает исключения, которые позволяют добавить в систему инвестиционного счёта такой финансовый актив, который был приобретён не за счёт средств на инвестиционном счёте.
• Tо 31.12.2014 таким исключением являются лишь финансовый актив, полученный в виде подарка и наследства. Это означает, что для того, чтобы отложить обязанность по уплате подоходного налога с дохода, заработанного с финансового актива, полученного в виде наследства или подарка, стоимость приобретения упомянутого финансового актива следует декларировать в декларации о доходах как взнос на инвестиционный счёт.
• Начиная с 01.01.2015 исключение действует в отношении всех ситуаций, аналогичных ситуации с наследством и подарком. Как взнос на инвестиционный счёт можно декларировать также доход с финансового актива, который из-за содержания сделки нельзя было приобрести за деньги, например, приобретение финансового актива в виде ликвидационной доли, опциона на участие и т. п. Исключение не распространяется на ситуации, когда, исходя из содержания сделки, налогоплательщик может заплатить за финансовый актив деньгами, но он принимает иное решение.

• o В случае использования инвестиционного счёта налогом облагается сумма, на которую выплаты превышают произведённые на этот счёт взносы. Платы за сделку, комиссионные и прочие непосредственно связанные со сделкой расходы являются взносами, а месячная плата за обслуживание счёта ценных бумаг считается выплатой. Лицо, использующее инвестиционный счёт, декларирует в декларации о доходах взносы, произведённые на все инвестиционные счета, и все совершённые с них выплаты в хронологическом порядке и, кроме того, рассчитывает сальдо взноса по каждой сделке. Если взносы превышают выплаты, обязательства по уплате налога не возникает, однако как взносы, так и выплаты необходимо декларировать.
• Сделки следует указывать отдельными перечислениями в хронологическом порядке их совершения.
• o При совершении сделок в отличной от евро валюте следует учитывать, что в декларации взносы и выплаты должны быть указаны в евро. Взносы и выплаты, произведённые в отличной от евро валюте, в декларации следует пересчитать в евро по курсу Европейского центрального банка на день покупки или продажи соответствующей валюты с инвестиционного счёта.
• При использовании системы инвестиционного счёта декларированию подлежат произведённые взносы и выплаты. Если сделки не производились, следует задекларировать номер инвестиционного счёта и сумму, которая будет перенесена с прошлого периода.
• С целью упрощения декларирования сделок, осуществляемых на инвестиционном счёте, рекомендуем использовать отчёт по инвестиционному счёту Swedbank, который поможет подвести итоги по совершённым на инвестиционном счёте сделкам. Данные отчёта можно добавить в декларацию в электронном виде. Внести эти данные в декларацию можно только один раз в течение периода подачи деклараций с 15.02 по 31.03.

• Данные отчёта можно внести в декларацию в только один раз (после этого кнопка отправки данных станет неактивной). Отчёт можно добавить в декларацию только в течение периода подачи деклараций с 15.02 по 31.03.
• После внесения данных отчёта по инвестиционному счёту в декларацию кнопка отправки станет неактивной, и появится сообщение с указанием даты отправки данных. Отображение даных в электронной среде Налогового департамента может занять некоторое время, в зависимости от загруженности серверов департамента на это может потребоваться до одного рабочего дня.
• Если в данные по добавленным в декларацию сделкам, совершённым на инвестиционном счёте, нужно будет внести поправки, это можно будет сделать уже в бланке декларации.

• Инвестиционный счет можно закрыть в любое время (и в середине года). Закрытием инвестиционного счета считается:
  
  • закрытие расчетного счета, используемого как инвестиционный счет;
  • декларативное закрытие – клиент продолжает использовать расчетный счет, но более не желает использовать его как инвестиционный счет;
  • смерть лица, использовавшего инвестиционный счет, так как это приравнивается к закрытию всех его инвестиционных счетов.
• При закрытии инвестиционного счета следует учитывать возможность возникновения обязанности по уплате налога. Например, если во время закрытия одного счета существует еще и другой инвестиционный счет, и вы желаете отложить обязанность по уплате налога, денежные средства, оставшиеся на закрываемом счете, следует перечислить на другой инвестиционный счет. В противном случае сумма, находящаяся на счете во время его закрытия, декларируется как выплата.
• Имеющееся во время закрытия последнего инвестиционного счета финансовое имущество, приобретенное за счет средств на инвестиционном счете, следует перевести в т.н. обычную налоговую систему. Для этого стоимость приобретения финансового имущества декларируется в день закрытия инвестиционного счета как выплата.

• Расчетный счет становится инвестиционным счетом лишь тогда, когда о нем будет уведомлен Налоговый департамент.
• Счету можно дать псевдоним или добавить памятку в интернет-банке, зайдя на главную страницу частного клиента и нажав на ссылку "Счета" в разделе "Мои контакты и настройки".

• Это ценная бумага, открыто предлагаемая в государстве-члене Европейского экономического региона (EEA) или в государстве-члене Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).
• Ценная бумага, принятая для торговли на бирже или на альтернативном рынке государства EEA или OECD.
• Акция или пай инвестиционного фонда, основанного в государстве EEA или OECD.
• Инвестиционный вклад, открытый в банке, находящемся в государстве EEA или OECD.
• Договор страхования жизни с инвестиционным риском, заключенный со страховым обществом, находящемся в государстве EEA или OECD.
• Производный инструмент, другой стороной которого является финансовое учреждение государства EEA или OECD.
• Краткосрочная долговая ценная бумага, эмитированная резидентом государства EEA или OECD.
• Процент инвестиционного счета, выплаченный банком, находящимся в государстве EEA или OECD.
• Ценная бумага или пай/акция инвестиционного фонда, торгуемая за пределами государств EEA или OECD, только в случае, если за соответствующим рынком ценных бумаг или управляющей компанией осуществляется надзор и ценная бумага или пай/акция инвестиционного фонда покупается через финансовое учреждение, находящееся в государстве EEA или OECD.
• Более подробно требования к финансовому имуществу описаны в Законе о подоходном налоге!