Счета для инвестирования

С 2011 года в Эстонии действуют одновременно две системы налогообложения дохода от частных инвестиций: так называемая обычная система, согласно которой нужно декларировать все сделки купли-продажи ценных бумаг, и система инвестиционного счёта, в случае которой нужно декларировать только взносы и выплаты по этому счёту.

Доход от ценных бумаг можно декларировать в рамках обеих систем.

В случае обычной системы (если Вы инвестируете только через счёт ценных бумаг) декларируются все сделки купли-продажи, совершенные с ценными бумагами в течение года. Обязательство по подоходному налогу возникает, если в результате всех сделок купли-продажи Вы получили прибыль. Подоходный налог должен быть уплачен согласно налоговой декларации, которая должна быть представлена в следующем году. Если по итогам года Вы потерпели убытки, Вы можете перенести их на следующий год. Согласно обычной системе, Вы можете вычесть из дохода от реализации плату за обслуживание, но не плату за управление.

При использовании системы инвестиционного счета (т.е.в дополнение к счёту ценных бумаг еще одного расчётного счёта, предназначенного для инвестиций) декларируются взнос и выплата денежных средств по банковскому счёту, зарегистрированному как инвестиционный счёт, а не операции с ценными бумагами. При этом могут одновременно использоваться несколько инвестиционных счетов в разных банках. Налоговое обязательство возникает только тогда, когда сумма выплат со всех инвестиционных счетов превышает сумму взносов на все инвестиционные счета.

Прибыль или убыток, как правило, могут возникать в двух случаях.

• При продаже ценной бумаги:
  Прибыль или убыток = цена продажи – расходы на продажу – стоимость приобретения
• При обмене ценных бумаг:
  Прибыль или убыток = стоимость приобретения отчуждаемой ценной бумаги – рыночная цена ценной бумаги, полученной в обмен

Стоимость приобретения включает все документально подтвержденные расходы инвестора на приобретение актива.

Стоимость приобретения ценных бумаг одного и того же наименования, купленных по разной цене и в разное время, рассчитывается по методу FIFO либо методом средневзвешенной стоимости. Из прибыли от сделок с ценными бумагами могут быть вычтены убытки по ценным бумагам того же года или предыдущих лет. Убытки могут переноситься на неопределенный срок, но их нельзя завещать, дарить, продавать и т. п.

Поскольку при передаче данных невозможно различить, используете ли Вы обычную систему или систему инвестиционного счёта, эта информация автоматически поступает в Налогово-таможенный департамент.

При заполнении декларации проверьте, чтобы в пунктах 6.1 и 8.2 не была добавлена автоматически ни одна транзакция – при использовании инвестиционного счёта эти поля должны быть пустыми. Если там все же отображаются данные об отчуждении Вами ценных бумаг в пределах Эстонии или за рубеж, их нужно удалить.

Кроме того, ознакомьтесь с пунктом 6.5 декларации Налогово-таможенного департамента, где нужно подтвердить, что у Вас есть инвестиционный счёт, и проверить, вошел ли Ваш отчёт по нему в декларацию.

Инвестиционный счёт – это расчётный счёт, который используется только для инвестирования и совершения сделок с финансовыми активами.

Однако если случится так, что Вы совершите с инвестиционного счёта какие-то личные платежи, например расплатитесь в интернет-магазине, ничего страшного. Вам просто нужно будет отметить эту операцию как выплату при последующем заполнении отчета по инвестиционному счёту. Точно так же, если кто-то случайно переведет деньги на Ваш инвестиционный счёт, это нужно пометить как поступление. Отчёт нужно обычным образом отправить в Налогово-таможенный департамент в период декларирования доходов. В новом году постарайтесь быть внимательнее

Инвестор может иметь несколько счетов ценных бумаг как в одном банке, так и в разных.

Если Вы пользуетесь счётом ценных бумаг через инвестиционный счет, заполните отчёт об инвестиционном счёте в каждом банке и отправьте все отчёты в Налогово-таможенный департамент.

Если Вы используете только счёт ценных бумаг, эти операции будут отражены в налоговой декларации Налогово-таможенного департамента в пунктах 6.1 и 8.2. В этом случае проверьте верность данных по операциям, совершенным в каждом банке.

Документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с приобретением и отчуждением финансовых активов, рассматриваются как взнос на инвестиционный счёт, если эти расходы не были понесены за счёт взноса. При подсчёте расходов нужно исходить из того правила, что расходы, понесённые за счёт взноса, не могут быть повторно задекларированы как взнос.

Пример 1

На инвестиционном счёте инвестора А числится 0 денежных единиц, остаток взносов составляет 0 денежных единиц. Инвестор переводит на инвестиционный счёт 228 денежных единиц. Теперь на его/её инвестиционном счёте числится 228 денежных единиц, остаток взносов составляет 228 денежных единиц.

Инвестор покупает акции AS ABC за 225 денежных единиц и уплачивает за совершение операции 3 денежных единицы с инвестиционного счёта.

В этом случае не допускается декларировать плату за операцию как взнос нельзя, поскольку одна и та же сумма не может дважды рассматриваться как взнос.

Пример 2

На инвестиционном счёте инвестора B числится 228 денежных единиц, остаток взносов составляет 200 денежных единиц. Инвестор совершает выплату с инвестиционного счёта в размере 200 денежных единиц. Теперь на его инвестиционном счёте числится 28 денежных единиц, остаток взносов составляет 0 денежных единиц.

Инвестор перечисляет на инвестиционный счет 200 денежных единиц.

Инвестор покупает акции AS ABC за 225 денежных единиц и уплачивает за совершение операции 3 денежных единицы с инвестиционного счёта.

В этом случае допускается декларировать плату за операцию как взнос, поскольку сумма платы ранее не учитывалась как часть взноса.

Декларирование доходов от имени ребёнка зависит от возраста ребенка, наличия у него интернет-банка и еще того, оформлен у Вас на имя ребенка только счёт ценных бумаг или ещё инвестиционный счет.

Если Вы используете при инвестировании для ребёнка инвестиционный счёт и счёт ценных бумаг:

а) в случае детей до 5 лет (вкл.) и детей, не имеющих интернет-банка. В этом случае декларируйте все операции в отчёте для Налогово-таможенного департамента вручную по выписке со счёту ценных бумаг ребенка.

б) дети от 6 лет, имеющие интернет-банк. В этом случае создайте в интернет-банке отчёт об инвестиционном счёте и отправьте его в Налогово-таможенный департамент для декларации. Затем подтвердите отчёт на сайте Налогово-таможенного департамента и подайте декларацию от имени ребёнка.

Если Вы используете для инвестирования на имя ребёнка только счёт ценных бумаг:

а) в случае детей до 5 лет (вкл.) и детей, не имеющих интернет-банка. В этом случае декларируйте все операции в отчёте для Налогово-таможенного департамента вручную по выписке со счёту ценных бумаг ребенка.

б) дети от 6 лет, имеющие интернет-банк. В этом случае данные операций будут отображены в интернет-банке ребёнка на странице «Мои данные».Их можете использовать для заполнения декларации в Налогово-таможенный департамент.

Иностранные дивиденды в Эстонии могут не облагаться налогом (если прибыль или дивиденды выплачены за рубежом), но могут и облагаться. В любом случае, иностранные дивиденды следует декларировать отдельно.

Если Вы в дополнение к счёту ценных бумаг используете инвестиционный счёт, полученные дивиденды будут отражены в Вашем отчёте по инвестиционному счёту. В пояснительной строке Вы можете увидеть код ISIN ценной бумаги, её название, дивиденды и сумму удержанного подоходного налога. Если подоходный налог не был удержан, то сумма подоходного налога в конце пояснительной строки равна 0 и строку нужно пометить как сделку с финансовыми активами.

Если подоходный налог был удержан, сумма подоходного налога в конце пояснительной строки отличается от нуля и строку нужно пометить как взнос.

01.01.2018 вступило в силу изменение в Законе о подоходном налоге. На его основании компания, которая регулярно выплачивает дивиденды, может использовать пониженную ставку налога.

На уровне компании ставка подоходного налога с регулярных дивидендов составляет 14% (14/86 от нетто-суммы), а для прочих дивидендов – 20% (20/80 от нетто-суммы).

При уплате налога с дивидендов по ставке 20% частное лицо от налоговой обязанности освобождается. В случае выплаты дивидендов частному лицу по правилу 14/86 с суммы выплаты удерживается подоходный налог по ставке 7%.

Для частного лица и та, и другая выплата дивидендов является взносом на инвестиционный счёт. Кроме того, в случае выплаты дивидендов при ставке налога 14% в отчёте по инвестиционному счёту возникает запись о выплате в размере подоходного налога, удержанного на уровне частного лица (7% от брутто- суммы).